Різниця між дивідендами та зарплатою директора ТОВ

Підприємець заробив 600 000 грн за рік – і завис: як забрати гроші правильно? Через зарплату чи дивіденди? Різниця в податках і ризиках відчутна вже з першої виплати.

Коротко: ключові відмінності

• Природа виплати. Зарплата – оплата праці директора за договором. Дивіденди – розподіл чистого прибутку між учасниками.
• Частота виплат. Зарплата виплачується щомісяця, наприклад 25 000 грн. Дивіденди – раз на квартал або рік.
• Податки. Зарплата обкладається ПДФО 18% + військовий збір 1,5% + ЄСВ 22%. Дивіденди – 5% ПДФО + 1,5% збору.
• Умова отримання. Зарплата платиться навіть при нульовому прибутку. Дивіденди – лише при наявності чистого прибутку.
• Документ. Зарплата – трудовий договір і наказ. Дивіденди – рішення загальних зборів.
• Гнучкість. Зарплату складно різко змінити без підстав. Дивіденди можна не виплачувати взагалі.
• Вплив на витрати. Зарплата – витрати компанії. Дивіденди – виплата вже після податку на прибуток.
• Контроль податкової. Зарплата перевіряється як ринкова. Дивіденди – як правильність розподілу.

Що таке зарплата директора ТОВ

Зарплата директора – це класична оплата праці. Директор – найманий працівник, навіть якщо він же власник.

Кодекс законів про працю України, ст. 21
“Трудовий договір – угода між працівником і роботодавцем про виконання роботи з оплатою праці.”

Податковий кодекс України, ст. 164
“Доходи у вигляді заробітної плати включаються до загального оподатковуваного доходу платника.”

Як це виглядає в цифрах:

• Нарахована зарплата: 30 000 грн
• ПДФО 18%: 5 400 грн
• Військовий збір 1,5%: 450 грн
• ЄСВ 22% (за рахунок компанії): 6 600 грн
• На руки: 24 150 грн

Компанія витрачає 36 600 грн, а директор отримує менше.

У мене була історія в Одесі у 2024 році. Підприємець Сергій поставив собі зарплату 8 000 грн, хоча оборот компанії був 3,2 млн грн на рік. Через 6 місяців податкова нарахувала штраф – сказали, що рівень зарплати не відповідає ринку (середня по галузі – 22 000 грн). Донарахували ПДФО та ЄСВ ще на 48 000 грн. Сергій тоді сказав: “Дешево вийшло тільки на папері”.

Тобто зарплата – це про стабільність і офіційність, але з високим податковим навантаженням.

Що таке дивіденди у ТОВ

Дивіденди – це частина прибутку, яку розподіляють між учасниками після сплати податку на прибуток.

Податковий кодекс України, ст. 14.1.49
“Дивіденди – платіж, що здійснюється юридичною особою на користь власника корпоративних прав.”

Закон України “Про ТОВ” (2018)
“Рішення про виплату дивідендів приймається загальними зборами учасників.”

Приклад:

• Прибуток до оподаткування: 1 000 000 грн
• Податок на прибуток 18%: 180 000 грн
• Чистий прибуток: 820 000 грн
• Дивіденди: 800 000 грн
• ПДФО 5%: 40 000 грн
• Військовий збір 1,5%: 12 000 грн
• На руки: 748 000 грн

Різниця відчутна, правда?

Але є нюанс: дивіденди не можна виплатити, якщо:

• є збитки за рік,
• не сформований резервний капітал (якщо передбачено),
• є борги перед бюджетом.

З цим пов’язаний випадок. У 2023 році в Києві знайомий Ігор планував виплатити 500 000 грн дивідендів у грудні. Але бухгалтер виявив борг по ЄСВ – 12 300 грн. Виплату довелося відкласти на 2 місяці. І це дрібниця, але строки по грошах зірвались.

Порівняльна таблиця

Критерій	Зарплата директора	Дивіденди
Суть	Оплата праці	Розподіл прибутку
Регулярність	Щомісяця	Періодично
Податки	18% + 1,5% + 22%	5% + 1,5%
База	Нарахована зарплата	Чистий прибуток
Обов’язковість	Так	Ні
Документ	Трудовий договір	Протокол зборів
Вплив на витрати	Зменшує прибуток	Не впливає
Ризики	Перевірка рівня зарплати	Перевірка прибутку
Коли платиться	Завжди	Тільки при прибутку

Типові помилки підприємців

• Замінювати зарплату дивідендами повністю → Директор працює щодня, але отримує лише дивіденди. Податкова може розцінити це як приховану зарплату і донарахувати 18% + 22%.
• Ставити мінімальну зарплату → Наприклад, 6 700 грн у 2023 році. При обороті 2 млн грн це виглядає підозріло і часто викликає перевірку.
• Виплачувати дивіденди при боргах → Навіть борг у 5 000 грн по податках блокує виплату. Іноді це виявляється вже після рішення зборів.
• Не оформляти протокол → Дивіденди без рішення зборів – формальне порушення. У разі перевірки можуть бути штрафи.
• Ігнорувати строки виплат → Зарплату треба платити не рідше двох разів на місяць. За затримку – штраф до 3 мінімальних зарплат.

Детальні відмінності у практиці

Податкове навантаження у відсотках

Якщо рахувати “в лоб”, зарплата обходиться приблизно у 41,5% навантаження (18% + 1,5% + 22%). Дивіденди – близько 6,5%. Я якось рахував для кейсу на 1 млн грн – різниця склала понад 300 000 грн.

Вплив на стаж і пенсію

Зарплата формує страховий стаж. При мінімальній зарплаті 7 100 грн у 2025 році – це 1 місяць стажу. Дивіденди стажу не дають. І тут кожен вирішує сам: сьогодні економія чи майбутня пенсія.

Гнучкість виплат у кризу

У 2022 році багато компаній зупинили дивіденди повністю. Зарплату довелося платити хоча б мінімальну. Це показує: дивіденди – “коли є гроші”, зарплата – “коли є директор”.

Судова практика і перекваліфікація

Є кейси, де податкова перекваліфіковувала дивіденди в зарплату. Наприклад, коли директор отримував 90% доходу через дивіденди і майже не мав зарплати. Суд ставав на сторону податкової, якщо не було економічного обґрунтування.

Реакція банків і кредитів

Банк дивиться на офіційний дохід. Якщо у директора лише дивіденди раз на рік – кредит на 500 000 грн можуть не дати. Зарплата 25 000 грн щомісяця виглядає переконливіше.

Що обрати в реальній ситуації

• Якщо ви тільки відкрили ТОВ → ставте мінімальну або трохи вищу зарплату (8 000-15 000 грн), щоб не привертати увагу.
• Якщо прибуток стабільний → основний дохід краще виводити дивідендами раз на квартал.
• Якщо плануєте кредит → підніміть зарплату хоча б до 20 000-30 000 грн.
• Якщо бізнес у просадці → залишайте тільки зарплату, дивіденди ставте на паузу.

Висновок від автора

Зарплата – це про регулярність і легальність. Дивіденди – про оптимізацію податків і гнучкість. Я для себе зробив просту формулу: невелика стабільна зарплата + дивіденди раз на квартал. Це дає баланс між податками, ризиками і комфортом. Якщо перекосити в одну сторону – або переплатиш, або отримаєш питання від податкової.

Відповідаю на часті запитання

Чи можна взагалі не платити зарплату директору?
Я бачив такі кейси 🙂 Але це ризик. Якщо директор фактично працює, а отримує лише дивіденди – податкова може перекваліфікувати виплати і донарахувати податки. Я б залишив хоча б мінімальну зарплату.

Що вигідніше з точки зору податків?
Дивіденди явно дешевші 😎 Різниця може сягати 30-35% від суми. Але це працює тільки якщо є прибуток і все оформлено правильно.

Як часто можна платити дивіденди?
Я рекомендую раз на квартал 📅 Так зручніше для обліку і планування. Закон не обмежує жорстко, але часті виплати виглядають дивно для перевірок.

Чи можна отримувати і зарплату, і дивіденди?
Так, і це найпоширеніша схема 👍 Я сам її бачив у десятках компаній. Частина доходу стабільна, частина – залежить від прибутку.

Що буде, якщо не оформити дивіденди протоколом?
Можуть виникнути проблеми при перевірці 📄 Податкова може визнати виплату незаконною і нарахувати штрафи. Я завжди раджу не економити на формальностях.

Як банк дивиться на дивіденди?
Чесно кажучи, не дуже любить 😅 Для банку важлива регулярність. Разова виплата 500 000 грн виглядає менш стабільно, ніж зарплата 30 000 грн щомісяця.

P.S. Стаття містить загальну правову інформацію і не є юридичною консультацією. Законодавство України регулярно змінюється – окремі положення можуть бути неактуальними на момент читання. Для вирішення юридичної ситуації зверніться до юриста.